交易性金融資產(chǎn)即以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的權(quán)益工具投資,是企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所持有的金融工具之一。
1、企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時(shí):
借:交易性金融資產(chǎn)——成本
投資收益
貸:銀行存款
2、企業(yè)交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)分錄:
借:交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值 變動(dòng)(借方或貸方)
貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益(借方或 貸方)
3、企業(yè)出售交易性金融資產(chǎn)時(shí):
借:銀行存款
貸:交易性金融資產(chǎn)——成本 投資收益(借方或貸方)
企業(yè)處理交易性金融資產(chǎn)時(shí),應(yīng)當(dāng)通過(guò)“交易性金融資產(chǎn)——成本”科目以及“投資收益”等科目進(jìn)行核算。其中,“交易性金融資產(chǎn)”科目主要用于核算企業(yè)持有的劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。而在后續(xù)計(jì)量中,對(duì)于按照公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的交易性金融資產(chǎn),其公允價(jià)值變動(dòng)所形成的相關(guān)利得或損失,應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定記入“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目。
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