從對稅收滯納金的定義可知,滯納金是對不及時履行繳納或者解繳稅款義務的納稅人、扣繳義務人采用課以財產(chǎn)上新的給付義務,也就是加重給付義務,具有執(zhí)行罰的性質(zhì),因此發(fā)生稅款滯納只能作為營業(yè)外支出反映,記入營業(yè)外支出科目,而且不能在稅前扣除.
其計算公式為:
關(guān)稅滯納金金額=滯納關(guān)稅稅額×0.5‰×滯納天數(shù)
進口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅滯納金金額=滯納進口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅稅額×0.5‰×滯納天數(shù)
發(fā)生滯納金時借:營業(yè)外支出 貸:銀行存款(現(xiàn)金)企業(yè)發(fā)生的罰款和滯納金是不允許稅前扣除,在年底做企業(yè)所得稅匯算清繳時進行納稅調(diào)整,調(diào)增應納稅所得額
1、交稅款滯納金時
借:營業(yè)外支出--稅收滯納金
貸:銀行存款(或現(xiàn)金)
2、月末結(jié)轉(zhuǎn)
借:本年利潤
貸:營業(yè)外支出--稅收滯納金
3、如果滯納金未交時,可暫時掛在"其他應付款"科目,
借:營業(yè)外支出--稅收滯納金
貸:其他應付款--稅收滯納金
稅款滯納金的比例是多少
根據(jù)規(guī)定,對逾期繳納稅款應征收滯納金的,還有以下幾種情況:
1.進出口貨物放行后,海關(guān)發(fā)現(xiàn)因納稅義務人違反規(guī)定造成少征或者漏征稅款的,可以自繳納稅款或貨物放行之日起3年內(nèi)追征稅款,并從繳納稅款或貨物放行之日起至海關(guān)發(fā)現(xiàn)之日止,按日加收少征或者漏征稅款0.5‰的滯納金.
2.因納稅義務人違反規(guī)定造成海關(guān)監(jiān)管貨物少征或者漏征稅款的,海關(guān)應當自納稅義務人應繳納稅款之日起3年內(nèi)追征稅款,并自應繳納稅款之日起至海關(guān)發(fā)現(xiàn)違規(guī)行為之日止按日加收少征或者漏征稅款0.5‰的滯納金.
這里所述"應繳納稅款之日"是指納稅義務人違反規(guī)定的行為發(fā)生之日;該行為發(fā)生之日不能確定的,應當以海關(guān)發(fā)現(xiàn)該行為之日作為應繳納稅款之日.
3.租賃進口貨物分期支付租金的,納稅義務人應當在每次支付租金后的15日內(nèi)向海關(guān)申報辦理納稅手續(xù),逾期辦理申報手續(xù)的,海關(guān)除了征收稅款外,還應當自申報辦理納稅手續(xù)期限屆滿之日起至納稅義務人申報納稅之日止,按日加收應繳納稅款0.5‰的滯納金.
租賃進口貨物自租期屆滿之日起30日內(nèi),應向海關(guān)申請辦結(jié)海關(guān)手續(xù),逾期辦理手續(xù)的,海關(guān)除按照審定進口貨物完稅價格的有關(guān)規(guī)定和租期屆滿后第30日該貨物適用的計征匯率、稅率,審核確定其完稅價格、計征應繳納的稅款外,還應當自租賃期限屆滿后30日起至納稅義務人申報納稅之日止按日加收應繳納稅款0.5‰的滯納金.
推薦閱讀:
版權(quán)說明:上述為轉(zhuǎn)載或編者觀點,不代表知春路知識產(chǎn)權(quán)意見,不承當任何法律責任
下一篇:資產(chǎn)管理公司的注冊資金條件(資產(chǎn)管理公司的營業(yè)范圍)
5601人閱讀
國家企業(yè)信用公示信息系統(tǒng)山西入口(企業(yè)信息公示年報流程)3911人閱讀
如何查詢商標注冊情況(注冊商標名稱查詢詳細步驟)2540人閱讀
廣州紅盾網(wǎng)企業(yè)信息查詢系統(tǒng)入口(紅盾網(wǎng)企業(yè)信息查詢流程)1974人閱讀
國家企業(yè)信用公示信息系統(tǒng)湖北入口(工商年報公示流程)1661人閱讀
內(nèi)蒙古企業(yè)信用信息查詢公示系統(tǒng)入口(企業(yè)公示年報流程)1552人閱讀
遼寧省企業(yè)信用公示信息系統(tǒng)入口(工商年檢具體操作步驟)1413人閱讀
員工工資超過5000怎么扣稅(5000以上扣稅標準稅率表)1386人閱讀
食品經(jīng)營許可證網(wǎng)上申請登錄入口(山東食品經(jīng)營許可備案系統(tǒng)操作流程)1197人閱讀
國家企業(yè)信用公示信息系統(tǒng)四川入口(企業(yè)信用信息公示填報流程)1143人閱讀