( 一)全年一次性獎(jiǎng)金適用范圍
1.范圍
根據(jù)規(guī)定,全年一次性獎(jiǎng)金是指行扣繳義務(wù)人根據(jù)其全年經(jīng)濟(jì)效益和對(duì)雇員全年工作業(yè)績(jī)的綜合考核情況,向雇員發(fā)放的一次性獎(jiǎng)金。
上述一次性獎(jiǎng)金也包括年終加薪、實(shí)行年薪制和績(jī)效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績(jī)效工資。
2.采用次數(shù)的限制
在一個(gè)納稅年度內(nèi),對(duì)每一個(gè)納稅人,該計(jì)稅辦法只允許采用一次。
3.其他名目獎(jiǎng)金的稅務(wù)處理
雇員取得除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其它各種名目獎(jiǎng)金,如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等,一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并,按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。
4.非居民個(gè)人和無住所個(gè)人取得獎(jiǎng)金不適用。
(二)政策期限
執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2023年12月31日
(三)一次性年終獎(jiǎng)金個(gè)稅計(jì)算方法
1、全年一次性獎(jiǎng)金并入綜合所得的稅務(wù)處理
如果納稅人選擇將全年一次性獎(jiǎng)金并入綜合所得,那么取得的獎(jiǎng)金就應(yīng)該與當(dāng)月的工資、薪金所得合并計(jì)算納稅。然后,等到次年的3月1日至6月30日進(jìn)行綜合所得的匯算清繳,如果多繳稅了,再按規(guī)定申請(qǐng)退稅。
計(jì)稅方法如下圖
2、不并入當(dāng)年綜合所得,以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額,按照按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表,確定適用稅率和速算扣除數(shù),單獨(dú)計(jì)算納稅。計(jì)算公式為:應(yīng)納稅額=全年一次性獎(jiǎng)金收入×適用稅率-速算扣除數(shù);
相關(guān)稅率如下圖
(四)案例解析及結(jié)論
小王年終獎(jiǎng)金10000元,哪種方案更適合他呢?這個(gè)不能絕對(duì)地說哪種,一定要結(jié)合他的全年工資來看。
1、全年工資+年終獎(jiǎng)金未超過6萬元(不考慮社保及專項(xiàng)扣除等信息)
并入綜合所得,小王不需要對(duì)自己的年終獎(jiǎng)交稅
單獨(dú)計(jì)稅,因月均未超過3000,小王需交稅10000*3%=300元
這種情況下,并入是最好的選擇
2、全年工資+年終獎(jiǎng)金大于6萬小于等于96000(不考慮社保及專項(xiàng)扣除等信息)
并入綜合所得和單獨(dú)計(jì)稅,對(duì)年終獎(jiǎng)一萬而言,都是繳納3%的個(gè)稅,即300元。
3、全年工資+年終獎(jiǎng)金大于96000(不考慮社保及專項(xiàng)扣除等信息)
單獨(dú)計(jì)稅,小王需交稅10000*3%=300元
并入綜合所得,綜合全年來看,會(huì)有1萬元因?yàn)檫@年終獎(jiǎng)的并入,而被“擠”到了10%這個(gè)稅率當(dāng)中,也就是多交了10000*(10%-3%)=700元的個(gè)稅。
綜上,全年一次性獎(jiǎng)金究竟是并入計(jì)稅還是單獨(dú)計(jì)稅,一定要結(jié)合該員工全年薪資動(dòng)態(tài)來看,薪資不同方案不同,大家可以試算后再做選擇哦。
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