人工成本總額包括哪些(企業(yè)人工成本總額的確定方法)

人工成本是企業(yè)成本中的重要組成部分，科學(xué)合理的確定企業(yè)人工成本，對(duì)提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益有十分重要的意義。那么您知道人工成本總額包括哪些嗎?人工成本作為企業(yè)總成本的重要組成部分，主要包括職工工資總額、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用、職工福利費(fèi)用、職工教育經(jīng)費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)用、職工住房費(fèi)用和其他人工成本支出7大項(xiàng)。

企業(yè)人工成本分析是勞動(dòng)管理的一項(xiàng)十分重要的基礎(chǔ)工作，人工成本是企業(yè)勞動(dòng)工資管理的一項(xiàng)重要指標(biāo)，是降低勞動(dòng)消耗、處理好企業(yè)和個(gè)人利益關(guān)系的重要課題。通過(guò)對(duì)人工成本總額的確定，可以清晰的摸清人工成本控制的關(guān)鍵，更好的降低企業(yè)人工成本。

企業(yè)人工成本總額的確定方法。

企業(yè)人工成本總額可以根據(jù)銷售收入凈額、企業(yè)增加值、盈虧平衡以及綜合效益等來(lái)確定，分別稱之為銷售凈額法、勞動(dòng)分配率法、盈虧平衡法和工效掛鉤法，其中，工效掛鉤法在國(guó)企中得到廣泛的應(yīng)用。

1、銷售凈額法

銷售凈額法是根據(jù)對(duì)市場(chǎng)銷售收入的預(yù)測(cè)，分析企業(yè)收入人工成本率變化趨勢(shì)，并參考同行業(yè)相關(guān)數(shù)據(jù)，確定企業(yè)人工成本總額的一種方法。

人工成本總額=預(yù)期銷售收入凈額×收入人工成本率

一般情況下，企業(yè)做薪酬預(yù)算時(shí)，收入人工成本率應(yīng)穩(wěn)定在合理的水平，人工成本總額的增加反映在員工人數(shù)增加和人均人工成本增加兩個(gè)方面，首先應(yīng)確定新年度所需員工人數(shù)，那么上述公式可以表達(dá)為：

人均人工成本=人均銷售收入凈額×收入人工成本率

提示:人均人工成本的增長(zhǎng)率應(yīng)該和人均銷售收入的增長(zhǎng)率保持一致。

2、勞動(dòng)分配率法

勞動(dòng)分配率法是根據(jù)對(duì)企業(yè)增加值的預(yù)測(cè)，分析企業(yè)勞動(dòng)分配率變化趨勢(shì)，并參考同行業(yè)相關(guān)數(shù)據(jù)，確定企業(yè)人工成本的一種方法。

人工成本總額=預(yù)期企業(yè)增加值×勞動(dòng)分配率

一般情況下，企業(yè)做薪酬預(yù)算時(shí)，勞動(dòng)分配率應(yīng)穩(wěn)定在合理的水平，人工成本總額的增加反映在員工人數(shù)增加和人均人工成本增加兩個(gè)方面，首先應(yīng)確定新年度所需員工人數(shù)，那么上述公式可以表達(dá)為：

人均人工成本=人均企業(yè)增加值×勞動(dòng)分配率

提示 :人均人工成本的增長(zhǎng)率應(yīng)該和人均企業(yè)增加值的增長(zhǎng)率保持一致。

3、盈虧平衡法

盈虧平衡點(diǎn)又稱零利潤(rùn)點(diǎn)、保本點(diǎn)、盈虧臨界點(diǎn)，通常是指全部銷售收入等于全部成本時(shí)(銷售收入線與總成本線的交點(diǎn))的產(chǎn)量。

以盈虧平衡點(diǎn)為界限，當(dāng)銷售收入高于盈虧平衡點(diǎn)時(shí)，企業(yè)盈利;反之，企業(yè)就虧損。盈虧平衡點(diǎn)可以用銷售量來(lái)表示，即盈虧平衡點(diǎn)的銷售量;也可以用銷售額來(lái)表示，即盈虧平衡點(diǎn)的銷售額。盈虧平衡法如圖5-1所示。

1)盈虧平衡點(diǎn)

處于盈虧平衡點(diǎn)時(shí)：

銷售收入=產(chǎn)品成本=產(chǎn)品固定成本+產(chǎn)品變動(dòng)成本

為便于表達(dá)，用以下符號(hào)表示：

P­——單位產(chǎn)品售價(jià);

N­——產(chǎn)品數(shù)量;

F­——產(chǎn)品固定成本;

V——單位產(chǎn)品變動(dòng)成本;

上述式子可以表達(dá)為：P×N0=F+V×N0

因此得到盈虧平衡點(diǎn)的銷量為N0=F/(P-V)，(P-V)是單位產(chǎn)品收益，盈虧平衡點(diǎn)的含義是產(chǎn)品銷售收益達(dá)到彌補(bǔ)固定成本的數(shù)量就能達(dá)到盈虧平衡。

盈虧平衡點(diǎn)的銷售收入=P×N0=P×F/(P-V)，其中(P-V)/P是產(chǎn)品收益率。

2)安全盈利點(diǎn)

安全盈利點(diǎn)考慮除了彌補(bǔ)固定成本開(kāi)支外，還要給予股東一定的固定收益保證，以及考慮單位變動(dòng)成本變化因素(股東提成、人工成本增加等)。假設(shè)需要給予股東固定收益為E，單位產(chǎn)品成本變動(dòng)ΔV，則安全盈利點(diǎn)公式為：

安全盈利點(diǎn)的銷售數(shù)量N1= (F+E)/[P-(V+△V)]

安全盈利點(diǎn)的銷售收入=P×N1=P×(F+E)/[P-(V+△V)]

單位產(chǎn)品成本變動(dòng)量△V=[P×N1-(F+E)]/N1-V

3)人工成本最大增加額

假設(shè)產(chǎn)品價(jià)格為P，固定成本是F，股東固定收益是E，單位產(chǎn)品變動(dòng)成本是V，單位產(chǎn)品變動(dòng)成本增加值為ΔV，在產(chǎn)量N大于安全盈利點(diǎn)產(chǎn)量的情況下：

總收入=P×N;

固定成本和股東固定收益=F+E;

產(chǎn)品變動(dòng)成本=(V+△V)×N

那么將有(P-V-△V)×N-(F+E)收益，這些收益可在人工成本、公司利潤(rùn)之間進(jìn)行分配，當(dāng)然這也是人工成本增加的限額。

4、工效掛鉤法

國(guó)務(wù)院國(guó)資委為有效行使出資者職責(zé)，需要加強(qiáng)對(duì)其監(jiān)管企業(yè)薪酬制度的管理，工效掛鉤方式是對(duì)國(guó)有企業(yè)薪酬管理進(jìn)行監(jiān)督、控制的主要方式。

工效掛鉤是指企業(yè)工資總額同經(jīng)濟(jì)效益掛鉤。具體做法是：企業(yè)根據(jù)上級(jí)主管部門核定的工資總額基數(shù)、經(jīng)濟(jì)效益基數(shù)和掛鉤浮動(dòng)比例，按照企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益增長(zhǎng)的實(shí)際情況，提取工資總額，并在國(guó)家指導(dǎo)下按以豐補(bǔ)欠、留有結(jié)余的原則，合理發(fā)放工資。

企業(yè)應(yīng)根據(jù)國(guó)家對(duì)于工效掛鉤實(shí)施辦法的有關(guān)文件規(guī)定，結(jié)合本企業(yè)實(shí)際情況，選擇能夠反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的指標(biāo)，作為與工資總額掛鉤的指標(biāo)，認(rèn)真編制工資總額同經(jīng)濟(jì)效益掛鉤方案，報(bào)上級(jí)主管部門審核，并經(jīng)人力資源和社會(huì)保障部門、財(cái)政部門核定。實(shí)施工效掛鉤的企業(yè)要在批準(zhǔn)下達(dá)的工資總額基數(shù)、經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)基數(shù)和浮動(dòng)比例的范圍內(nèi)，制定具體實(shí)施方案，按照分級(jí)管理的原則，核定所屬企業(yè)各項(xiàng)指標(biāo)基數(shù)和掛鉤方案。

企業(yè)實(shí)行工效掛鉤辦法，應(yīng)該堅(jiān)持工資總額增長(zhǎng)幅度低于本企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益(依據(jù)實(shí)現(xiàn)利稅計(jì)算)增長(zhǎng)幅度、職工實(shí)際平均工資增長(zhǎng)幅度低于本企業(yè)勞動(dòng)生產(chǎn)率(依據(jù)凈產(chǎn)值計(jì)算)增長(zhǎng)幅度的原則。上述各指標(biāo)如下式計(jì)算：

(1)工資總額增長(zhǎng)幅度=(本年度提取并實(shí)際列支的工資總額÷上年度提取并實(shí)際列支的工資總額-1)×100%

(2)實(shí)現(xiàn)稅利增長(zhǎng)幅度=(本年度實(shí)際實(shí)現(xiàn)稅利÷上年度實(shí)際實(shí)現(xiàn)稅利-1)×100%

(3)職工平均工資增長(zhǎng)幅度=(本年度提取并實(shí)際列支的平均工資÷上年度提取并實(shí)際列支的平均工資-1)×100%

職工平均工資=實(shí)際提取并列支的工資總額÷平均職工人數(shù)

(4)勞動(dòng)生產(chǎn)率增長(zhǎng)幅度=(本年度勞動(dòng)生產(chǎn)率÷上年度勞動(dòng)生產(chǎn)率-1)×100%

薪酬總額控制案例

5、

以下是某集團(tuán)公司對(duì)下屬子公司薪酬總額控制案例：

1)對(duì)子公司總經(jīng)理、生產(chǎn)廠長(zhǎng)、主管銷售總經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)崗位等高管人員實(shí)行年薪制，年薪制具體實(shí)施辦法根據(jù)集團(tuán)公司薪酬管理制度執(zhí)行。

2)對(duì)子公司除總經(jīng)理、生產(chǎn)廠長(zhǎng)、主管銷售總經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)以外的員工，實(shí)行工資總額控制為主、過(guò)程指導(dǎo)為輔、實(shí)際總額與子公司目標(biāo)任務(wù)完成情況掛鉤的政策。二次分配權(quán)下放子公司，從而完成子公司人權(quán)、事權(quán)的統(tǒng)一，保證子公司經(jīng)營(yíng)管理者責(zé)權(quán)利的統(tǒng)一，使其有足夠的權(quán)力與動(dòng)力去完成集團(tuán)公司下達(dá)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

3)子公司工資總額=職能員工工資總額+工廠員工工資總額+銷售公司工資總額。

4)職能員工工資總額：集團(tuán)公司總部根據(jù)定崗定編方案及各崗位工資標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合各子公司當(dāng)?shù)毓べY水平，核定子公司職能崗位工資總額，年終根據(jù)子公司目標(biāo)任務(wù)完成情況，核算實(shí)際工資總額。

職能崗位人員包括財(cái)務(wù)部、綜合管理部、品質(zhì)管理部員工;

核定工資總額=編制內(nèi)所有崗位工資的總和×區(qū)域系數(shù);

實(shí)際工資總額=核定工資總額×子公司年度績(jī)效考核系數(shù);

各地區(qū)域系數(shù)如下表5-2所示：

5)工廠工資總額

包括生產(chǎn)廠長(zhǎng)、生產(chǎn)技術(shù)部、收瓶部、釀造車間、灌裝車間、動(dòng)力設(shè)備車間所有崗位人員;

工資總額按產(chǎn)量、質(zhì)量、稅前利潤(rùn)等因素提取一定比例;

提取比例應(yīng)考慮子公司產(chǎn)能規(guī)模和區(qū)域因素。

6)銷售公司工資總額

包括主管銷售總經(jīng)理、銷售管理部、市場(chǎng)部、區(qū)域分公司所有崗位人員;

工資總額按銷售額、稅前利潤(rùn)等因素提取一定比例;

提取比例應(yīng)考慮子公司產(chǎn)能規(guī)模和區(qū)域因素。

7)各子公司應(yīng)在集團(tuán)公司總部的監(jiān)督、指導(dǎo)下，制定適合企業(yè)實(shí)際情況的薪酬績(jī)效管理方案，充分發(fā)揮薪酬的激勵(lì)作用，促使集團(tuán)公司績(jī)效提升。

對(duì)職能部門人員實(shí)行崗位績(jī)效工資制;

對(duì)技術(shù)工人實(shí)行技術(shù)等級(jí)工資制，對(duì)普通操作類工人實(shí)行崗位工資、計(jì)件工資與計(jì)時(shí)工資相結(jié)合的工資體系;

對(duì)銷售人員實(shí)行業(yè)績(jī)提成工資制。

8)各子公司應(yīng)在集團(tuán)公司總部的指導(dǎo)下，逐步推行對(duì)各部門及各崗位的考核工作，并將考核結(jié)果與薪酬掛鉤，實(shí)現(xiàn)薪酬的激勵(lì)作用。

9)子公司總經(jīng)理負(fù)責(zé)子公司薪酬、績(jī)效管理工作，集團(tuán)公司人力資源總部和財(cái)務(wù)管理總部監(jiān)督子公司的薪酬績(jī)效管理工作。

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