進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的會(huì)計(jì)分錄怎么寫
月末將銷項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額分別結(jié)轉(zhuǎn)到“應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)”如本月銷售如下
借:應(yīng)收賬款 16950
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 15000
應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 1950
假如本月購(gòu)進(jìn)稅額如上例為1300,月末結(jié)轉(zhuǎn)如下:
月末結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額:
借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 1300
貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 1300
月末結(jié)轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額:
借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 1950
貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 1950
月末將“轉(zhuǎn)出未將增值稅”(即進(jìn)銷差額)轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅”如下:
借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅額(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 650
貸:應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅 650
如果進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額即做相反的會(huì)計(jì)分錄即
借:應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅
貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅額(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
四、次月交稅時(shí):
借:應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅 650
貸:銀行存款 650
注意
實(shí)際工作中如果是一般銷項(xiàng)稅額大于進(jìn)項(xiàng)稅額,直接將差額轉(zhuǎn)入“未交增值稅”;
進(jìn)項(xiàng)大于銷項(xiàng)就沒有結(jié)轉(zhuǎn)直接留底在多欄賬頁(yè)上,下次繼續(xù)抵扣就可以,現(xiàn)在很多小伙伴沒有做過(guò)一般納稅人手工賬了,所以提到一般納稅應(yīng)交稅費(fèi)多欄式也很蒙,所以還是建議用上面簡(jiǎn)單明了的方法處理,這樣也容易看懂;
每個(gè)月如果“應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅”貸方余額,就代表該交還未交的增值稅額,如果此科目是借方余額,就代表勾選認(rèn)證了未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額即常說(shuō)的留底稅額,下期可以繼續(xù)抵扣。
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