個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)如何繳納個人所得稅(股權(quán)轉(zhuǎn)讓個人所得稅的計算)

個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)如何繳納個人所得稅

股權(quán)轉(zhuǎn)讓個人所得稅的計算

征收項目：“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”

股權(quán)轉(zhuǎn)讓個人所得稅計稅公式：

應(yīng)納稅所得額=股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入-股權(quán)原值-合理費用

應(yīng)繳個人所得稅=應(yīng)納稅所得額×20%

未實繳出資的股權(quán)轉(zhuǎn)讓怎么交個稅?

實務(wù)中有的股東在沒有出資或少出資的情形下轉(zhuǎn)讓全部股權(quán)或部分股權(quán)，這類轉(zhuǎn)讓絕大部分是低價或零對價轉(zhuǎn)讓，按照相關(guān)規(guī)定，視為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低且無正當理由的，稅務(wù)局一般會核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入計征相關(guān)稅款。

例如：某公司注冊資本1000萬，共A、B兩個自然人股東，雙方各出資50%。其中，A股東實繳500萬元，B股東實繳為零。在沒有任何利潤的情況下，B股東將其50%的股權(quán)以0元價格全部對外轉(zhuǎn)讓或轉(zhuǎn)讓給A，按照凈資產(chǎn)核定法，B的股權(quán)對應(yīng)的凈資產(chǎn)為250萬元，由于其股權(quán)原值為零，其仍應(yīng)繳納50(250*20%)萬元的個人所得稅。

依據(jù)相關(guān)規(guī)定，符合下列情形之一，視為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低：

(一)申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于股權(quán)對應(yīng)的凈資產(chǎn)份額的。其中，被投資企業(yè)擁有土地使用權(quán)、房屋、房地產(chǎn)企業(yè)未銷售房產(chǎn)、知識產(chǎn)權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等資產(chǎn)的，申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于股權(quán)對應(yīng)的凈資產(chǎn)公允價值份額的;

(二)申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于初始投資成本或低于取得該股權(quán)所支付的價款及相關(guān)稅費的;

(三)申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于相同或類似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的;

(四)申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于相同或類似條件下同類行業(yè)的企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的;

(五)不具合理性的無償讓渡股權(quán)或股份;

(六)主管稅務(wù)部門認定的其他情形。

第十三條 符合下列條件之一的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低，視為有正當理由：

(一)能出具有效文件，證明被投資企業(yè)因國家政策調(diào)整，生產(chǎn)經(jīng)營受到重大影響，導(dǎo)致低價轉(zhuǎn)讓股權(quán);

(二)繼承或?qū)⒐蓹?quán)轉(zhuǎn)讓給其能提供具有法律效力身份關(guān)系證明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對轉(zhuǎn)讓人承擔直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人;

(三)相關(guān)法律文件或企業(yè)章程規(guī)定，并有相關(guān)資料充分證明轉(zhuǎn)讓價格合理且真實的本企業(yè)員工持有的不能對外轉(zhuǎn)讓股權(quán)的內(nèi)部轉(zhuǎn)讓;

(四)股權(quán)轉(zhuǎn)讓雙方能夠提供有效證據(jù)證明其合理性的其他合理情形。

第十四條 主管稅務(wù)部門應(yīng)依次按照下列方法核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入：

(一)凈資產(chǎn)核定法

股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入按照每股凈資產(chǎn)或股權(quán)對應(yīng)的凈資產(chǎn)份額核定。

被投資企業(yè)的土地使用權(quán)、房屋、房地產(chǎn)企業(yè)未銷售房產(chǎn)、知識產(chǎn)權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等資產(chǎn)占企業(yè)總資產(chǎn)比例超過20%的，主管稅務(wù)部門可參照納稅人提供的具有法定資質(zhì)的中介機構(gòu)出具的資產(chǎn)評估報告核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。

6個月內(nèi)再次發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓且被投資企業(yè)凈資產(chǎn)未發(fā)生重大變化的，主管稅務(wù)部門可參照上一次股權(quán)轉(zhuǎn)讓時被投資企業(yè)的資產(chǎn)評估報告核定此次股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。

(二)類比法

1.參照相同或類似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入核定;

2.參照相同或類似條件下同類行業(yè)企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入核定。

(三)其他合理方法

主管稅務(wù)部門采用以上方法核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入存在困難的，可以采取其他合理方法核定。

推薦閱讀：